EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52024PC0152
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Republic of Latvia to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2017/2408
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och om upphävande av genomförandebeslut (EU) 2017/2408
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och om upphävande av genomförandebeslut (EU) 2017/2408
COM/2024/152 final
EUROPEISKA KOMMISSIONEN
Bryssel den 8.4.2024
COM(2024) 152 final
2024/0083(NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och om upphävande av genomförandebeslut (EU) 2017/2408
MOTIVERING
Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 1 (mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet, för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
Genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/2408 av den 18 december 2017 2 , ändradenligt rådets genomförandebeslut (EU) 2020/1261 av den 4 september 2020 3 är Lettland för närvarande bemyndigat att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i mervärdesskattedirektivet för att till och med den 31 december 2024 befria beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 40 000 euro från mervärdesskatt.
Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 14 december 2023 ansökte Lettland om bemyndigande att från och med den 1 januari 2024 till och med den 31 december 2024 höja tröskelvärdet för ovannämnda befintliga åtgärd till 50 000 euro.
Genom en skrivelse av den 16 januari 2024 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Lettlands ansökan. Genom en skrivelse av den 17 januari 2024 underrättade kommissionen Lettland om att den hade alla uppgifter som den ansåg vara nödvändiga för att behandla ansökan.
1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
•Motiv och syfte med förslaget
Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa en särskild ordning för små företag, bland annat möjligheten till undantag från mervärdesskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde. Beskattningsbara personer som omfattas av detta undantag behöver inte ta ut mervärdesskatt på sina leveranser och har följaktligen inte rätt att göra avdrag för ingående mervärdesskatt.
Enligt artikel 287.10 i mervärdesskattedirektivet får Lettland tillämpa skattebefrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning högst är lika med motvärdet i nationell valuta av 17 200 euro enligt den omräkningskurs som gällde på dagen för landets anslutning. Lettland bemyndigades genom rådets genomförandebeslut 2010/584/EU 4 att tillämpa ett högre tröskelvärde och således undanta beskattningsbara personer från mervärdesskatt om deras årsomsättning inte överstiger 50 000 euro. Denna åtgärd förlängdes genom rådets genomförandebeslut 2014/796/EU 5 till och med den 31 december 2017. Genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/2408 6 bemyndigades Lettland att förlänga åtgärden till och med den 31 december 2020 och att samtidigt sänka tröskelvärdet för undantag från 50 000 euro till 40 000 euro. Slutligen bemyndigades Lettland genom rådets genomförandebeslut (EU) 2020/1261 att få fortsätta att tillämpa den avvikande åtgärden fram till och med den 31 december 2024.
Enligt de lettiska myndigheterna underlättar den särskilda åtgärden uppbörd av mervärdesskatt, vilket gör det möjligt för Lettland att förenkla de administrativa förfarandena för små företag och därmed minska den administrativa bördan för dem.
Dessutom uppger de lettiska myndigheterna att den genomsnittliga inflationstakten i Lettland var 17,3 % 2022 och 9 % 2023, vilket hade en betydande inverkan på den övergripande ekonomiska situationen, inklusive den ekonomiska verksamheten i små företag. Inflationen ökar också företagens omsättning i takt med att priserna på varor och tjänster stiger, vilket gör att små företag lättare överskrider tröskelvärdet för undantag från mervärdesskatt. En höjning av tröskelvärdet för undantag från mervärdesskatt till 50 000 euro skulle mildra inflationens effekter på små företag och vara i linje med syftet med undantaget – att minska små företags administrativa börda för att följa mervärdesskattereglerna.
De lettiska myndigheterna anger också att hänsyn bör tas till att flera EU-medlemsstater avsevärt har höjt sina tröskelvärden för undantag från mervärdesskatt under de senaste åren (särskilt Bulgarien till 51 130 euro, Tjeckien till 85 000 euro och Ungern till 71 500 euro), och Litauen har också fastställt sitt tröskelvärde för undantag från mervärdesskatt till 55 000 euro från och med den 1 januari 2024.
Den särskilda åtgärden, som förenklar skyldigheterna för små aktörer, ligger i linje med Europeiska unionens mål för små företag enligt vad som anges i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa.
Den särskilda åtgärden är frivillig för beskattningsbara personer. Små företag vars omsättning inte överstiger tröskelvärdet skulle därför fortfarande ha möjlighet att utöva sin rätt att tillämpa de normala mervärdesskattereglerna.
Enligt de lettiska myndigheterna skulle en höjning av tröskelvärdet för undantag från mervärdesskatt till 50 000 euro leda till en minskning av uppbörden av mervärdesskatteintäkter med 4,6 miljoner euro per år och skulle därför ha en försumbar inverkan på medlemsstaternas mervärdesskatteintäkter som uppbärs i det sista konsumtionsledet.
Mot denna bakgrund är det lämpligt att bemyndiga Lettland att höja tröskelvärdet för undantag från mervärdesskatt till 50 000 euro och tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
•Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
Den särskilda åtgärden är förenlig med direktiv (EU) 2020/285 7 genom vilket artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet avseende en särskild ordning för små företag ändras som en följd av handlingsplanen för mervärdesskatt 8 och vars syfte är att skapa ett modernt, förenklat system för dessa företag. Den syftar särskilt till att minska kostnaderna för att följa mervärdesskattereglerna och undvika snedvridning av konkurrensen både på den inhemska marknaden och på EU-nivå, minska tröskelvärdets negativa effekter samt underlätta för företagen att följa reglerna och för skatteförvaltningarna att övervaka. Den träder i kraft den 1 januari 2025.
Tröskelvärdet på 50 000 euro är dessutom förenligt med direktiv (EU) 2020/285, eftersom det gör det möjligt för medlemsstaterna att fastställa det tröskelvärde för årsomsättning som krävs för att undantas från mervärdesskatt till en nivå som inte överstiger 85 000 euro (eller motsvarande värde i nationell valuta).
Liknande avvikelser, som undantar beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde från mervärdesskatt, har beviljats andra medlemsstater. Finland 9 har beviljats ett tröskelvärde på 15 000 euro. Nederländerna 10 och Belgien 11 har ett tröskelvärde på 25 000 euro. Malta 12 har ett tröskelvärde på 30 000 euro, Luxemburg 13 har ett tröskelvärde på 35 000 euro. Polen 14 och Estland 15 har beviljats ett tröskelvärde på 40 000 euro. Kroatien 16 har ett tröskelvärde på 45 000 euro. Slovenien 17 har ett tröskelvärde på 50 000 euro. Bulgarien 18 har ett tröskelvärde på 51 130 euro. Litauen 19 har ett tröskelvärde på 55 000 euro. Ungern 20 har ett tröskelvärde på 71 500 euro. Tjeckien 21 och Italien 22 har ett tröskelvärde på 85 000 euro. Rumänien 23 har ett tröskelvärde på 88 500 euro.
Avvikelser från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade, så att deras effekter kan utvärderas. Införandet av slutdatumet den 31 december 2024 för den särskilda åtgärden, som Lettland har begärt, överensstämmer vidare med kraven i direktiv (EU) 2020/285. I det direktivet föreskrivs att medlemsstaterna från och med den 1 januari 2025 ska tillämpa de nationella bestämmelser som de ska anta för att följa direktivet.
Den föreslagna åtgärden är därför förenlig med bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet.
•Förenlighet med unionens politik inom andra områden
Kommissionen har konsekvent framhållit behovet av enklare regler för små företag. Därför antog kommissionen i mars 2020 SMF-strategin för ett hållbart och digitalt EU 24 , där man lovade att fortsätta arbetet med att minska bördan för små och medelstora företag. Målet att minska regelbördan för små och medelstora företag är en av strategins grundpelare. I fråga om finanspolitiska regler överensstämmer den särskilda åtgärden med dessa mål. Den är också i linje med 2020 års handlingsplan för rättvis och enkel beskattning till stöd för återhämtningsstrategin 25 , där det konstateras att kostnaderna för att följa skattereglerna fortfarande är höga i EU och att dessa kostnader i de flesta fall är betydligt högre för små än för stora företag.
2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
•Rättslig grund
Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)
Med tanke på den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för förslaget avser detta ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.
•Proportionalitetsprincipen
Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.
På grund av avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, dvs. att förenkla skatteuppbörden för beskattningsbara personer med låg omsättning och för skatteförvaltningen.
•Val av instrument
Föreslaget instrument är rådets genomförandebeslut.
I enlighet med artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna bara möjlig om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Ett rådets genomförandebeslut är det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.
3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
•Samråd med berörda parter
Det har inte genomförts något samråd med berörda parter. Detta förslag grundar sig på en begäran från Lettland och berör bara denna medlemsstat.
•Konsekvensbedömning
Detta förslag till rådets genomförandebeslut syftar till att höja det nuvarande tröskelvärdet för undantag från mervärdesskatt från 40 000 euro till 50 000 euro. Denna höjning av tröskelvärdet är en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger det tröskelvärdet. Den kommer därför att ha en positiv inverkan genom att den minskar den administrativa bördan för både företag och skatteförvaltningen, utan att i någon högre grad påverka de totala intäkterna från mervärdesskatt. På grund av det snäva tillämpningsområdet för avvikelsen och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna av åtgärden under alla omständigheter att bli begränsade.
Enligt de lettiska myndigheterna skulle en höjning av tröskelvärdet för befrielse av mervärdesskatt till 50 000 euro resultera i en minskning av uppbörden av mervärdesskatteintäkter med 4,6 miljoner euro per år och skulle därför ha en försumbar inverkan på mervärdesskatteintäkterna.
Den avvikande åtgärden kommer att vara frivillig för beskattningsbara personer. Beskattningsbara personer kommer att kunna välja de normala mervärdesskattereglerna i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG.
•Grundläggande rättigheter
Förslaget har inga konsekvenser för skyddet av de grundläggande rättigheterna.
4.BUDGETKONSEKVENSER
Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 av den 30 april 2021 om ändring av förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 om den slutliga enhetliga ordningen för uppbörd av egna medel som härrör från mervärdesskatt 26 kommer Lettland inte att genomföra någon kompensationsberäkning från och med översikten för de mervärdesskattebaserade egna medlen för budgetåret 2021.
2024/0083 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och om upphävande av genomförandebeslut (EU) 2017/2408
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 27 , särskilt artikel 395.1 första stycket,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)Enligt artikel 287.10 i direktiv 2006/112/EG får Republiken Lettland (Lettland) tillämpa befrielse från mervärdesskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst lika med motvärdet i nationell valuta av 17 200 euro enligt den omräkningskurs som gällde på dagen för landets anslutning.
(2)Genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/2408 28 , ändrad enligt rådets genomförandebeslut (EU) 2020/1261 29 , bemyndigades Lettland att få fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287.10 i direktiv 2006/112/EG för att till och med den 31 december 2024 undanta beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 40 000 euro från mervärdesskatt (ursprunglig särskild åtgärd).
(3)Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 14 december 2023 ansökte Lettland om bemyndigande att från och med den 1 januari 2024 till och med den 31 december 2024 höja tröskelvärdet för den ursprungliga särskilda åtgärden till 50 000 euro (den särskilda åtgärden).
(4)I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG överlämnade kommissionen Lettlands ansökan till övriga medlemsstater genom en skrivelse av den 16 januari 2024. Genom en skrivelse av den 17 januari 2024 underrättade kommissionen Lettland om att den hade alla nödvändiga uppgifter för behandlingen av ansökan.
(5)Den särskilda åtgärden träder i kraft den 1 januari 2025 och är i överensstämmelse med rådets direktiv (EU) 2020/285 30 , som syftar till att minska regelbördan för små företag och undvika snedvridning av konkurrensen på den inre marknaden.
(6)Den särskilda åtgärden kommer fortfarande att vara frivillig för beskattningsbara personer, eftersom de fortfarande kan välja de normala mervärdesskattereglerna, i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG.
(7)Enligt de uppgifter som Lettland lämnat kommer den avvikande åtgärden bara att ha en försumbar effekt på Lettlands totala skatteintäkter som tas ut i det sista konsumtionsledet.
(8)Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 31 av den 1 januari 2021 kommer Lettland inte att genomföra någon kompensationsberäkning från och med översikten över de mervärdesskattebaserade egna medlen för budgetåret 2021.
(9)Tillämpningen av den särskilda åtgärden bör vara tidsbegränsad. Tidsfristen bör vara tillräcklig för att göra det möjligt för kommissionen att utvärdera om tröskelvärdet är effektivt och ändamålsenligt. Eftersom bestämmelserna om tröskelvärden i artikel 284 i direktiv 2006/112/EG, ändrat genom direktiv (EU) 2020/285, måste införlivas av medlemsstaterna senast den 31 december 2024 och tillämpas från och med den 1 januari 2025, är det lämpligt att bemyndiga Lettland att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
(10)Genomförandebeslut (EU) 2017/2408 bör därför upphävas.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Genom avvikelse från artikel 287.10 i direktiv 2006/112/EG får Republiken Lettland bevilja befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 euro.
Artikel 2
Genomförandebeslut (EU) 2017/2408 ska upphöra att gälla.
Artikel 3
Detta beslut får verkan samma dag som det meddelas.
Det ska tillämpas till och med den 31 december 2024.
Artikel 4
Detta beslut riktar sig till Republiken Lettland.
Utfärdat i Bryssel den
På rådets vägnar
Ordförande
