EVROPSKA KOMISIJA
Bruselj, 8.4.2024
COM(2024) 152 final
2024/0083(NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Republiki Latviji, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2017/2408
OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 1 (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uporablja posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja davka na dodano vrednost (DDV) ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.
V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2017/2408 z dne 18. decembra 2017 2 , kakor je bil spremenjenz Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/1261 z dne 4. septembra 2020 3 , ima Latvija trenutno dovoljenje, da uporabi posebni ukrep, ki odstopa od člena 287 direktive o DDV, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR, oprosti plačila DDV do 31. decembra 2024.
Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 14. decembra 2023, je Latvija zahtevala dovoljenje za zvišanje praga za zgoraj navedeni obstoječi ukrep na 50 000 EUR od 1. januarja 2024 do 31. decembra 2024.
V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 16. januarja 2024 o zahtevi Latvije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 17. januarja 2024 je Komisija Latvijo uradno obvestila, da ima vse informacije, za katere meni, da so potrebne za presojo zahteve.
1.OZADJE PREDLOGA
•Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebno ureditev za mala podjetja, vključno z možnostjo, da davčne zavezance, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa, oprostijo plačila DDV. Davčnim zavezancem, upravičenim do te oprostitve, ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato tudi ne morejo odbiti vstopnega DDV.
V skladu s členom 287(10) direktive o DDV lahko Latvija oprosti plačila DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 17 200 EUR po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa. Na podlagi Izvedbenega sklepa Sveta 2010/584/EU 4 je Latviji dovoljeno, da uporablja višji prag in tako oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR. Ta ukrep je bil z Izvedbenim sklepom Sveta 2014/796/EU 5 podaljšan do 31. decembra 2017. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/2408 6 je bilo Latviji dovoljeno podaljšati ukrep do 31. decembra 2020 ter hkrati znižati prag oprostitve s 50 000 EUR na 40 000 EUR. Nazadnje je bilo Latviji z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/1261 dovoljeno, da še naprej uporablja posebni ukrep do 31. decembra 2024.
Po mnenju latvijskih organov posebni ukrep olajšuje obračunavanje DDV ter Latviji omogoča poenostavitev upravnih postopkov za mala podjetja in s tem zmanjšanje upravnega bremena zanje.
Poleg tega latvijski organi navajajo, da je povprečna stopnja inflacije v Latviji leta 2022 znašala 17,3 %, leta 2023 pa 9 %, kar je znatno vplivalo na splošne gospodarske razmere, vključno z gospodarsko aktivnostjo malih podjetij. Inflacija povečuje tudi promet podjetij, saj cene blaga in storitev naraščajo, zaradi česar se mala podjetja približujejo prekoračitvi praga oprostitve plačila DDV. Zvišanje praga oprostitve plačila DDV na 50 000 EUR bi ublažilo učinke inflacije na mala podjetja in bi bilo v skladu s ciljem oprostitve, tj. zmanjšanjem upravnega bremena izpolnjevanja pravil o DDV za mala podjetja.
Latvijski organi navajajo tudi, da bi bilo treba upoštevati, da je več držav članic EU v zadnjih letih znatno zvišalo svoje pragove oprostitve plačila DDV (zlasti Bolgarija na 51 130 EUR, Češka na 85 000 EUR in Madžarska na 71 500 EUR), poleg tega je tudi Litva s 1. januarjem 2024 določila prag oprostitve plačila DDV na 55 000 EUR.
Posebni ukrep, ki poenostavlja obveznosti malih subjektov, je v skladu s cilji, ki jih je Evropska unija določila za mala podjetja, kot je določeno v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo.
Posebni ukrep je za davčne zavezance neobvezen. Zato bi mala podjetja, katerih promet ne presega praga, še vedno lahko uveljavljala svojo pravico do uporabe splošne ureditve DDV.
Po mnenju latvijskih organov bi zvišanje praga oprostitve plačila DDV na 50 000 EUR privedlo do zmanjšanja pobranih prihodkov od DDV za 4,6 milijona EUR na leto in bi zato imelo zanemarljiv učinek na prihodke od DDV države članice, pobrane v fazi končne potrošnje.
Glede na navedeno je Latviji primerno dovoliti, da zviša prag oprostitve plačila DDV na 50 000 EUR in posebni ukrep uporablja do 31. decembra 2024.
•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike
Posebni ukrep je v skladu z Direktivo (EU) 2020/285 7 , ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV 8 , njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njegov namen je zlasti zmanjšati stroške izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen učinek praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave. Veljati bo začel 1. januarja 2025.
Poleg tega je prag 50 000 EUR v skladu z Direktivo (EU) 2020/285, ki državam članicam omogoča, da prag letnega prometa za oprostitev plačila DDV določijo na največ 85 000 EUR (ali protivrednost tega zneska v nacionalni valuti).
Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, so bila odobrena drugim državam članicam. Finski 9 je bil odobren prag v višini 15 000 EUR, Nizozemski 10 in Belgiji 11 prag v višini 25 000 EUR, Malti 12 prag v višini 30 000 EUR, Luksemburgu 13 prag v višini 35 000 EUR, Poljski 14 in Estoniji 15 prag v višini 40 000 EUR, Hrvaški 16 prag v višini 45 000 EUR, Sloveniji 17 prag v višini 50 000 EUR, Bolgariji 18 prag v višini 51 130 EUR, Litvi 19 prag v višini 55 000 EUR, Madžarski 20 prag v višini 71 500 EUR, Češki 21 in Italiji 22 prag v višini 85 000 EUR in Romuniji 23 prag v višini 88 500 EUR.
Odstopanja od direktive o DDV bi morala biti vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, ki ga je zahtevala Latvija, je skladno z zahtevami Direktive (EU) 2020/285. V skladu s to direktivo morajo države članice s 1. januarjem 2025 začeti uporabljati nacionalne določbe, ki so jih morale sprejeti za uskladitev z njo.
Predlagani ukrep je torej v skladu z določbami direktive o DDV.
•Skladnost z drugimi politikami Unije
Komisija nenehno poudarja potrebo po preprostejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem je marca 2020 sprejela strategijo za MSP za trajnostno in digitalno Evropo 24 , v kateri se je zavezala, da si bo še naprej prizadevala za zmanjšanje bremena za MSP. Cilj zmanjšanja regulativnega bremena za MSP je eden od stebrov te strategije. Kar zadeva fiskalna pravila, je ta posebni ukrep v skladu s temi cilji. Prav tako je v skladu z akcijskim načrtom za pravično in preprosto obdavčitev, ki podpira strategijo za okrevanje 25 , iz leta 2020, ki potrjuje, da so stroški izpolnjevanja davčnih obveznosti v EU še vedno visoki in običajno znatno višji za mala kot za velika podjetja.
2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST
•Pravna podlaga
Člen 395 direktive o DDV.
•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)
Predlog je glede na določbo v direktivi o DDV, na kateri temelji, v izključni pristojnosti Evropske unije. Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja.
•Sorazmernost
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega področja uporabe odstopanja je posebni ukrep sorazmeren z želenim ciljem, tj. poenostavitvijo pobiranja davkov za male davčne zavezance in za davčno upravo.
•Izbira instrumenta
Predlagani instrument je izvedbeni sklep Sveta.
V skladu s členom 395 direktive o DDV lahko samo Svet na predlog Komisije soglasno dovoli odstopanje od skupnih pravil o DDV. Izvedbeni sklep Sveta je najustreznejši instrument, saj se lahko naslovi na posamezno državo članico.
3.REZULTATI NAKNADNIH OCEN, POSVETOVANJ Z DELEŽNIKI IN OCEN UČINKA
•Posvetovanja z deležniki
Posvetovanje z deležniki ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na zahtevi Latvije in zadeva le to državo članico.
•Ocena učinka
Cilj predloga izvedbenega sklepa Sveta je povišati sedanji prag oprostitve s 40 000 EUR na 50 000 EUR. To povišanje praga je ukrep za poenostavitev, ki ukinja številne obveznosti v zvezi z DDV za podjetja, katerih letni promet ne presega navedenega praga. Zato bo imelo pozitiven učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke od DDV. Zaradi majhnega obsega odstopanja in časovno omejene uporabe bo učinek ukrepa v vsakem primeru omejen.
Po mnenju latvijskih organov bi zvišanje praga oprostitve plačila DDV na 50 000 EUR privedlo do zmanjšanja prihodkov od DDV za 4,6 milijona EUR na leto in bi zato imelo zanemarljiv učinek na prihodke od DDV.
Posebni ukrep bo za davčne zavezance neobvezen. Davčni zavezanci bodo imeli možnost, da se odločijo za splošno ureditev DDV v skladu s členom 290 Direktive 2006/112/ES.
•Temeljne pravice
Predlog nima posledic za varstvo temeljnih pravic.
4.PRORAČUNSKE POSLEDICE
Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 z dne 30. aprila 2021 o spremembi Uredbe (EGS, Euratom) št. 1553/89 o dokončni enotni ureditvi zbiranja lastnih sredstev, pridobljenih iz davka na dodano vrednost 26 , Latvija ne bo izračunavala nadomestil od poročila o osnovi za lastna sredstva iz naslova DDV za proračunsko leto 2021 dalje.
2024/0083 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o dovoljenju Republiki Latviji, da uporabi posebni ukrep odstopanja od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, in razveljavitvi Izvedbenega sklepa (EU) 2017/2408
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 27 in zlasti člena 395(1), prvi pododstavek, Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)V skladu s členom 287, točka 10, Direktive 2006/112/ES lahko Republika Latvija (v nadaljnjem besedilu: Latvija) oprosti plačila davka na dodano vrednost (DDV) tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska 17 200 EUR v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa.
(2)Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/2408 28 , kakor je bil spremenjen z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/1261 29 , je Latvija dobila dovoljenje, da še naprej uporablja posebni ukrep odstopanja od člena 287, točka 10, Direktive 2006/112/ES, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR, oprosti plačila DDV do 31. decembra 2024 (v nadaljnjem besedilu: prvotni posebni ukrep).
(3)Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 14. decembra 2023, je Latvija zahtevala dovoljenje za zvišanje praga prvotnega posebnega ukrepa na 50 000 EUR od 1. januarja 2024 do 31. decembra 2024 (v nadaljnjem besedilu: posebni ukrep).
(4)Na podlagi člena 395(2), drugi pododstavek, Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 16. januarja 2024 zahtevo Latvije posredovala drugim državam članicam. Komisija je z dopisom z dne 17. januarja 2024 uradno obvestila Latvijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
(5)Posebni ukrep je v skladu z Direktivo Sveta (EU) 2020/285 30 , katere namen je zmanjšati breme izpolnjevanja zahtev v zvezi z DDV za mala podjetja in izkrivljanje konkurence na notranjem trgu, veljati pa bo začel 1. januarja 2025.
(6)Posebni ukrep bo za davčne zavezance ostal neobvezen, saj se lahko še vedno odločijo za splošno ureditev DDV na podlagi člena 290 Direktive 2006/112/ES.
(7)Glede na informacije, ki jih je predložila Latvija, bo imel posebni ukrep le zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov Latvije, pobranih v fazi končne potrošnje.
(8)Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 31 1. januarja 2021 Latvija ne bo izračunavala nadomestil v zvezi s poročilom o osnovi za lastna sredstva iz naslova DDV za proračunsko leto 2021 dalje.
(9)Uporaba posebnega ukrepa bi morala biti časovno omejena. Ta časovna omejitev bi morala biti zadostna, da lahko Komisija oceni učinkovitost in ustreznost praga. Ker morajo države članice določbe o pragovih iz člena 284 Direktive 2006/112/ES, kakor je bila spremenjena z Direktivo (EU) 2020/285, prenesti do 31. decembra 2024 in jih uporabljati od 1. januarja 2025, je Latviji primerno dovoliti, da posebni ukrep uporablja do 31. decembra 2024.
(10)Izvedbeni sklep (EU) 2017/2408 bi bilo zato treba razveljaviti –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:
Člen 1
Z odstopanjem od člena 287, točka 10, Direktive Sveta 2006/112/ES se Republiki Latviji dovoli oprostitev DDV za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR.
Člen 2
Izvedbeni sklep (EU) 2017/2408 se razveljavi.
Člen 3
Ta sklep začne učinkovati z dnem uradne obvestitve.
Uporablja se do 31. decembra 2024.
Člen 4
Ta sklep je naslovljen na Republiko Latvijo.
V Bruslju,
Za Svet
predsednik