EUROPA-KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 8.4.2024
COM(2024) 152 final
2024/0083(NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om at give Republikken Letland tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og om ophævelse af gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408
BEGRUNDELSE
I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 1 ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle opkrævningen af merværdiafgift ("moms") eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
I henhold til Rådets gennemførelsesafgørelse 2017/2408 af 18. december 2017 2 , som ændret ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2020/1261 af 4. september 2020 3 , har Letland i øjeblikket og indtil den 31. december 2024 tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, til at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 40 000 EUR.
Ved brev registreret i Kommissionen den 14. december 2023 anmodede Letland om tilladelse til at forhøje tærsklen for ovennævnte gældende foranstaltning til 50 000 EUR fra den 1. januar 2024 til den 31. december 2024.
I henhold til momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 16. januar 2024 de øvrige medlemsstater om Letlands anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 17. januar 2024 Letland, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
1.BAGGRUND FOR FORSLAGET
•Forslagets begrundelse og formål
Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende en særordning for små virksomheder, herunder muligheden for at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, skal ikke opkræve moms på deres leveringer og kan følgelig heller ikke fradrage indgående moms.
I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 10), kan Letland indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 17 200 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/584/EU 4 fik Letland tilladelse til at anvende en højere tærskel og dermed indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 50 000 EUR. Denne foranstaltning blev forlænget indtil den 31. december 2017 ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/796/EU 5 . Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408 6 fik Letland tilladelse til at forlænge foranstaltningen indtil den 31. december 2020 og samtidig sænke fritagelsestærsklen fra 50 000 EUR til 40 000 EUR. Endelig fik Letland ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2020/1261 tilladelse til fortsat at anvende den særlige foranstaltningen indtil den 31. december 2024.
Ifølge de lettiske myndigheder letter den særlige foranstaltning momsopkrævningen og gør det muligt for Letland at forenkle de administrative procedurer for små virksomheder og dermed mindske den administrative byrde for dem.
De lettiske myndigheder anfører desuden, at den gennemsnitlige inflationsrate i Letland var på 17,3 % i 2022 og 9 % i 2023, hvilket havde en betydelig indvirkning på den samlede økonomiske situation, herunder små virksomheders økonomiske aktivitet. Inflationen øger desuden virksomhedernes omsætning, efterhånden som priserne på varer og tjenesteydelser stiger, hvilket bringer små virksomheder tættere på at overskride tærsklen for momsfritagelse. En forhøjelse af tærsklen for momsfritagelse til 50 000 EUR vil dæmpe virkningerne af inflationen for små virksomheder og være i overensstemmelse med formålet med fritagelsen, nemlig at mindske den administrative byrde ved at overholde momsreglerne for små virksomheder.
De lettiske myndigheder anfører desuden, at det endvidere bør tages i betragtning, at flere EU-medlemsstater har hævet deres tærskler for momsfritagelse betydeligt i de seneste år (navnlig Bulgarien til 51 130 EUR, Tjekkiet til 85 000 EUR og Ungarn til 71 500 EUR), og at Litauen også har fastsat sin tærskel for momsfritagelse til 55 000 EUR fra den 1. januar 2024.
Den særlige foranstaltning, som forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser, er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions målsætninger for små virksomheder. jf. Kommissionens meddelelse "Tænk småt først" – En "Small Business Act" for Europa.
Den særlige foranstaltning er frivillig for afgiftspligtige personer. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning.
Ifølge de lettiske myndigheder vil en forhøjelse af tærsklen for momsfritagelse til 50 000 EUR føre til et fald i opkrævningen af momsindtægter på 4,6 mio. EUR om året og vil derfor have en ubetydelig indvirkning på medlemsstatens momsindtægter, der opkræves ved det endelige forbrug.
I lyset af ovenstående bør Letland gives tilladelse til at hæve tærsklen for momsfritagelse til 50 000 EUR og anvende den særlige foranstaltning indtil den 31. december 2024.
•Sammenhæng med de gældende regler på samme område
Den særlige foranstaltning er i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285 7 om ændring af momsdirektivets artikel 281-294 for så vidt angår særordningen for små virksomheder på baggrund af handlingsplanen for moms 8 og sigter mod at skabe en moderne, forenklet ordning for disse virksomheder. Den skal navnlig mindske omkostningerne i forbindelse med overholdelsen af momsreglerne og begrænse forvridningen af konkurrencen både nationalt og på EU-plan, mindske de negative virkninger af tærsklen og lette virksomhedernes regeloverholdelse samt skatteforvaltningens kontrol. Den træder i kraft den 1. januar 2025.
Tærsklen på 50 000 EUR er desuden i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285, idet direktivet giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte tærsklen for momsfritagelse til højst 85 000 EUR i årlig omsætning (eller et tilsvarende beløb i national valuta).
Lignende fravigelser, der fritager momspligtige personer, hvis årlige omsætning ligger under en vis tærskel, er blevet indrømmet andre medlemsstater. Finland 9 har fået godkendt en tærskel på 15 000 EUR, Nederlandene 10 og Belgien 11 en tærskel på 25 000 EUR, Malta 12 en tærskel på 30 000 EUR, Luxembourg 13 en tærskel på 35 000 EUR, Polen 14 og Estland 15 en tærskel på 40 000 EUR, Kroatien 16 en tærskel på 45 000 EUR, Slovenien 17 en tærskel på 50 000 EUR, Bulgarien 18 en tærskel på 51 130 EUR, Litauen 19 en tærskel på 55 000 EUR, Ungarn 20 en tærskel på 71 500 EUR, Tjekkiet 21 og Italien 22 en tærskel på 85 000 EUR og Rumænien 23 en tærskel på 88 500 EUR.
Fravigelser af momsdirektivets regler bør altid være tidsbegrænsede, således at deres virkninger kan vurderes. Anvendelsen af en udløbsdato for den særlige foranstaltning frem til den 31. december 2024, således som Letland har anmodet om, er i overensstemmelse med kravene i direktiv (EU) 2020/285. I henhold til direktivet skal medlemsstaterne anvende de nationale bestemmelser, som de skal vedtage for at efterkomme direktivet, fra den 1. januar 2025.
Den foreslåede foranstaltning er derfor i overensstemmelse med bestemmelserne i momsdirektivet.
•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder
Kommissionen har konsekvent understreget behovet for at lette reglerne for små virksomheder. I den forbindelse vedtog Kommissionen i marts 2020 en SMV-strategi for et bæredygtigt og digitalt Europa 24 , hvori den forpligter sig til fortsat at arbejde på at mindske byrden for SMV'er. Målet om at mindske den administrative byrde for SMV'er er en af søjlerne i denne strategi. Denne særlige foranstaltning er i overensstemmelse med disse mål for så vidt angår finanspolitiske regler. Den er også i overensstemmelse med handlingsplanen fra 2020 for en retfærdig og enkel beskatning til støtte for genopretningsstrategien 25 , hvori det anerkendes, at omkostningerne i forbindelse med overholdelse af skattereglerne fortsat er høje i EU, og at overholdelsesomkostningerne typisk er betydeligt højere for små virksomheder end for store virksomheder.
2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
•Retsgrundlag
Momsdirektivets artikel 395.
•Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)
I betragtning af den bestemmelse i momsdirektivet, som forslaget bygger på, hører forslaget under Den Europæiske Unions enekompetence. Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
•Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der er indrømmet en medlemsstat på dennes egen anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i et rimeligt forhold til det tilstræbte mål, nemlig at forenkle momsopkrævningen for små afgiftspligtige personer og for skatteforvaltningen.
•Valg af retsakt
Den foreslåede retsakt er en gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 er en fravigelse af de fælles momsregler kun mulig, hvis Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. En gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet er det bedst egnede reguleringsmiddel, da den kan rettes til individuelle medlemsstater.
3.RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF INTERESSENTER OG KONSEKVENSANALYSER
•Høringer af interessenter
Der er ikke gennemført nogen høring af interessenter. Forslaget er baseret på en anmodning fra Letland og vedrører kun denne medlemsstat.
•Konsekvensanalyse
Formålet med forslaget til Rådets gennemførelsesafgørelse er at forhøje den nuværende tærskel for fritagelse fra 40 000 EUR til 50 000 EUR. Denne forhøjelse af tærsklen er en forenklingsforanstaltning, som fjerner mange af momsforpligtelserne for virksomheder med en årlig omsætning, der ikke ligger over denne tærskel. Den vil derfor få en gunstig indvirkning, hvad angår lempelse af virksomhedernes og skattemyndighedernes administrative byrde, uden at dette får større konsekvenser for de samlede momsindtægter. Da fravigelsen har begrænset rækkevidde og varighed, vil foranstaltningens indvirkning under alle omstændigheder være begrænset.
Ifølge de lettiske myndigheder vil en forhøjelse af tærsklen for momsfritagelse til 50 000 EUR føre til et fald i opkrævningen af momsindtægter på 4,6 mio. EUR om året, og forhøjelsen vil derfor have en ubetydelig indvirkning på momsindtægterne.
Den særlige foranstaltning vil være frivillig for afgiftspligtige personer. Afgiftspligtige personer vil kunne vælge den almindelige momsordning i henhold til artikel 290 i direktiv 2006/112/EF.
•Grundlæggende rettigheder
Forslaget har ingen konsekvenser for beskyttelsen af de grundlæggende rettigheder.
4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Efter ikrafttrædelsen af Rådets forordning (EU, Euratom) 2021/769 af 30. april 2021 om ændring af forordning (EØF, Euratom) nr. 1553/89 om den endelige ordning for ensartet opkrævning af egne indtægter hidrørende fra merværdiafgiften 26 vil Letland ikke foretage nogen kompensationsberegning fra oversigten over momsbaserede egne indtægter for regnskabsåret 2021 og fremefter.
2024/0083 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om at give Republikken Letland tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og om ophævelse af gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR –
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 27 , særlig artikel 395, stk. 1, første afsnit,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)I henhold til artikel 287, nr. 10), i direktiv 2006/112/EF kan Republikken Letland ("Letland") momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 17 200 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.
(2)Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408 28 , som ændret ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2020/1261 29 , fik Letland tilladelse til fortsat at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287, nr. (10), i direktiv 2006/112/EF, til at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 40 000 EUR, indtil den 31. december 2024 ("den oprindelige særlige foranstaltning").
(3)Ved brev registreret i Kommissionen den 14. december 2023 anmodede Letland om tilladelse til at forhøje tærsklen for den oprindelige særlige foranstaltning til 50 000 EUR fra den 1. januar 2024 til den 31. december 2024 ("den særlige foranstaltning").
(4)Ved brev af 16. januar 2024 fremsendte Kommissionen i overensstemmelse med artikel 395, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF Letlands anmodning til de øvrige medlemsstater. Ved brev af 17. januar 2024 meddelte Kommissionen Letland, at den rådede over alle de oplysninger, der er nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
(5)Den særlige foranstaltning er i overensstemmelse med Rådets direktiv (EU) 2020/285 30 , som har til formål at nedbringe små virksomheders omkostninger i forbindelse med overholdelse af momsreglerne og forhindre konkurrencevridning i det indre marked, og den træder i kraft den 1. januar 2025.
(6)Den særlige foranstaltning vil fortsat være frivillig for afgiftspligtige personer, som stadig kan vælge den almindelige momsordning i henhold til artikel 290 i direktiv 2006/112/EF.
(7)Ifølge de af Letland indgivne oplysninger vil den særlige foranstaltning kun have en ubetydelig indvirkning på Letlands samlede indtægter fra moms, der opkræves i det endelige forbrugsled.
(8)Efter ikrafttrædelsen af Rådets forordning (EU, Euratom) 2021/769 31 den 1. januar 2021 skal Letland ikke foretage nogen kompensationsberegning for så vidt angår oversigten over momsbaserede egne indtægter for regnskabsåret 2021 og fremefter.
(9)Anvendelsen af den særlige foranstaltning bør være tidsbegrænset. Fristen bør være tilstrækkelig til, at Kommissionen kan vurdere, hvorvidt tærsklen er effektiv og hensigtsmæssig. Da bestemmelserne om fastsættelse af tærsklerne i artikel 284 i direktiv 2006/112/EF, som er ændret ved direktiv (EU) 2020/285, skal gennemføres af medlemsstaterne senest den 31. december 2024 og anvendes fra den 1. januar 2025, bør Letland gives tilladelse til at anvende den særlige foranstaltning indtil den 31. december 2024.
(10)Gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408 bør derfor ophæves –
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Uanset artikel 287, nr. 10), i direktiv 2006/112/EF bemyndiges Letland til at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 50 000 EUR.
Artikel 2
Gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/2408 ophæves.
Artikel 3
Denne afgørelse får virkning på dagen for meddelelsen.
Den finder anvendelse indtil den 31. december 2024.
Artikel 4
Denne afgørelse er rettet til Republikken Letland.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Rådets vegne
Formand